嶽縣審報〔2024〕1號
根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定，嶽陽縣審計局派出審計組，自2024年2月24日至2024年7月4日，對嶽陽縣財政局（以下簡稱“縣財政局”）組織實施的2023年度縣本級財政預算執行和其他財政收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。縣財政局及有關單位對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的及時性、真實性和完整性負責，並作出書麵承諾。嶽陽縣審計局的責任是依法獨立實施審計並出具審計報告。
一、基本情況
（一）預算收入完成情況
1.一般公共預算收入完成情況
2023年，全縣完成一般公共預算收入170566萬元，為年初預算154785萬元的110.20%，增加15781萬元。其中：上劃中央收入57162萬元，為年初預算41025萬元的139.33%，增加16137萬元；上劃省收入11379萬元，為年初預算11860萬元的95.94%，減少481萬元；縣本級收入102025萬元（稅收收入80725萬元、非稅收入21300萬元），為年初預算101900萬元的100.12%，增加125萬元。
一般公共預算收入分項目完成情況是：稅收收入149266萬元，為年初預算131389萬元的113.61%，增加17877萬元；非稅收入21300萬元，為年初預算23396萬元的91.04%，減少2096萬元。
2.政府性基金預算收入完成情況
2023年，全縣完成政府性基金預算收入102771萬元，為年初預算83100萬元的123.67%，增加19671萬元。其中：國有土地使用權出讓收入54976萬元，城市基礎設施配套費收入1萬元，汙水處理費收入323萬元，其他政府性基金收入47471萬元。
3.國有資本經營預算收入完成情況
2023年，全縣完成國有資本經營預算收入71101萬元，為年初預算90000萬元的79%，減少18899萬元。其中：利潤收入65000萬元，其他國有資本經營預算收入6101萬元。
（二）預算收支執行情況
1．一般公共預算收支情況
2023年，一般公共預算總收入617180萬元，為年初預算522514萬元的118.12%，增加94666萬元，其中：本級公共財政預算收入102025萬元，上級補助收入405281萬元，債務轉貸收入63130萬元，調入資金30000萬元，上年結餘16744萬元；一般公共預算總支出579588萬元，為年初預算522514萬元的110.92%，增加57074萬元，其中：本級公共財政預算支出539457萬元，上解支出9876萬元，債務還本支出30131萬元，安排預算穩定調節基金124萬元；年終滾存結餘37592萬元。
2．政府性基金預算收支情況
2023年，政府性基金預算總收入212098萬元，為年初預算171000萬元的124.03%，增加41098萬元，其中：本級收入102771萬元，上級補助收入10337萬元，專項債券轉貸收入78152萬元，上年結餘20838萬元；政府性基金預算總支出174197萬元，為年初預算171000萬元的101.87%，增加3197萬元，其中：本級支出144433萬元，上解支出64萬元，債務還本支出19700萬元，調出資金10000萬元；年終滾存結餘37901萬元。
3．國有資本經營預算收支情況
2023年，國有資本經營預算總收入71158萬元，為年初預算90000萬元的79.06%，減少18842萬元，其中：本級收入71101萬元，上級補助收入42萬元，上年結餘15萬元；國有資本經營預算總支出66368萬元，為年初預算90000萬元的73.74%，減少23632萬元，其中：本級支出46368萬元，調出資金20000萬元；年終滾存結餘4790萬元。
4．社會保險基金預算收支情況
2023年，社會保險基金預算總收入68096萬元，為年初預算64404萬元的105.73%，增加3692萬元，其中：城鄉居民基本養老保險22966萬元，機關事業單位基本養老保險45130萬元；社會保險基金預算總支出63678萬元，為年初預算63781萬元的99.84%，減少103萬元，其中：城鄉居民基本養老保險18335萬元，機關事業單位基本養老保險45343萬元；社會保險基金預算本年結餘4418萬元，年末滾存結餘64682萬元，其中：城鄉居民基本養老保險59005萬元，機關事業單位基本養老保險5677萬元。
（三）縣級財力預算執行情況
1.縣級一般公共預算執行情況
2023年，一般公共預算收入形成縣級財力333855萬元，比年初預算280217萬元增加53638萬元，其中：本級收入102025萬元，比年初預算101900萬元增加125萬元；上級補助收入171632萬元，比年初預算133787萬元增加37845萬元；一般債券轉貸收入33000萬元，比年初預算18000萬元增加15000萬元；調入資金25628萬元，比年初預算26530萬元減少902萬元；收回存量資金1570萬元。
縣級一般公共預算支出333855萬元，比年初預算280217萬元增加53638萬元，預算執行率為119.14%，其中：縣本級支出278809萬元，比年初預算233779萬元增加45030萬元；鄉鎮支出45170萬元，比年初預算41540萬元增加3630萬元；上解支出9876萬元，比年初預算4898萬元增加4978萬元。
縣級一般公共預算實現收支平衡。
2.縣級政府性基金預算執行情況
2023年，政府性基金收入形成縣級財力150800萬元，比年初預算143100萬元增加7700萬元，其中：本級收入90500萬元，比年初預算83100萬元增加7400萬元；專項債券收入60300萬元，比年初預算60000萬元增加300萬元。
縣級政府性基金支出148470萬元，比年初預算143100萬元增加5370萬元，預算執行率為103.75%，其中：本級支出82478萬元，比年初預算83043萬元減少565萬元；專項債券安排支出60300萬元，比年初預算60000萬元增加300萬元；上解支出64萬元，比年初預算57萬元增加7萬元；調出資金5628萬元。結轉下年2330萬元。
3.縣級國有資本經營預算執行情況
2023年，國有資本經營收入形成縣級財力71101萬元，比年初預算90000萬元減少18899萬元，其中：利潤收入65000萬元，比年初預算90000萬元減少25000萬元；其他國有資本經營預算收入6101萬元。
縣級國有資本經營預算支出55172萬元，比年初預算90000萬元減少34828萬元，預算執行率為61.30%，其中：本級支出35172萬元，比年初預算63470萬元減少28298萬元；調出資金20000萬元，比年初預算26530萬元減少6530萬元。結轉下年15929萬元。
（四）債券轉貸收入安排支出情況
2023年，嶽陽縣政府債券收入141282萬元，其中：新增一般債券收入33000萬元，安排支出為交通建設11280萬元、鄉村振興1620萬元、水利建設3983萬元、教育支出1380萬元、疫情防控400萬元、汙染防治265萬元、結轉下年14072萬元；新增專項債券收入60300萬元，安排支出為嶽陽高新技術產業園生物醫藥產業園（一期）建設10133萬元、嶽陽高新技術產業園區機械產業製造園建設9814萬元、嶽陽縣城市公共停車場建設9000萬元、嶽陽高新技術產業園區汙水處理廠及管網提質與升級改造建設1000萬元、償還隱性債務13327萬元、結轉下年17026萬元；再融資一般債券收入30130萬元，全部用於債務還本支出；再融資專項債券收入17852萬元，全部用於債務還本支出。
（五）政府債務情況
截至2023年12月底，嶽陽縣政府債務餘額為627587萬元，其中：一般債務313121萬元、專項債務314466萬元。嶽陽縣政府債務總限額631629萬元，其中：一般債務限額315315萬元，專項債務限額316314萬元。一般債務餘額、專項債務餘額均未突破限額。
二、審計評價意見
審計結果表明，2023年，在縣委、縣政府的正確領導下，縣財政堅持以黨的二十大和二十屆一中全會精神為指導，堅持穩中求進的工作總基調，持續深化財政預算管理改革，加大收入征管力度，優化財政支出結構，突出保障重點支出，兜牢“三保”底線，財政管理水平不斷提高，基本完成了年度預算收支任務，縣級預算執行和其他財政收支情況總體較好。主要體現在：
（一）著力提高財政保障能力
一是加大收入征管力度。2023年度公共財政預算收入170566萬元，為年初預算154785萬元的110.20%，增加15781萬元，較上年138715萬元增加31851萬元，增長22.96%；地方稅收80725萬元，稅比為79.12%，實現了量與質的雙提升。二是提高財政統籌能力。2023年收回有關單位結餘結轉資金8201萬元，整合專項資金6903萬元，財政統籌能力進一步提高。三是積極向上爭資創收。全年爭取上級財政資金40.43億元，比上年增加4.73億元；新增債券資金9.33億元，有效助推產業和基礎設施補短板項目。
（二）著力優化財政支出結構
一是全麵落實“三保”責任，兜牢兜實“三保”底線。全年“三保”實際支出335482萬元，占全縣“三保”可用財力544174萬元的61.65%，確保了各項工資及時發放、縣鄉兩級正常運轉、基本民生足額兌現。二是落實過“緊日子”要求，降低行政運行成本。部門部分專項工作經費在上年基礎上壓減10%，“三公”經費預算比上年減少315萬元，降低10%。三是積極落實民生政策，不斷增進民生福祉。全年共安排教育、衛生、交通、科技等民生支出41.96億元，占支出80%以上。
（三）著力提高財政管理水平
一是加強財政管理信息化建設。持續推進預算一體化係統推廣應用，國資管理模塊、工資模塊等成功上線運行。實現財政資金分配、撥付、使用、核算等實施全流程監管，確保資金從下達源頭到使用末端“有源可溯、有跡可查”。二是加強政府采購和評審監督管理。推行政府采購線上運行，全年共完成采購項目265個,資金節約率14%；從嚴評審所有政府投資項目和政府購買服務項目，完成評審項目495個，核審金額1.61億元，核減率6.8%。三是加強財政管理信息公開力度。嚴格落實預算法及其實施條例，加強全口徑預算管理，在縣政府門戶網站全麵集中公開預決算，提高了預決算透明度。
（四）著力維護財政運行安全
一是嚴防“三保”風險。縣財政加強預算編製管理，嚴格按照“三保”保障範圍標準，合理測算“三保”需求；按“全口徑”預算管理將上級提前下達轉移支付預計數全額編入本級預算，確保“三保”財力完整合理；完善“三保”風險預警機製,加強財政資金調度，嚴禁擠占挪用“三保”資金，確保“三保”不出風險。二是嚴防債務風險。堅決落實過緊日子要求，妥善化解存量債務風險，嚴防新增債務風險。全年化解存量隱性債務2.92億元，完成市定目標任務；償還政府債券本息1.98億元，綜合債務率連續兩年實現下降。完成平台公司市場化轉型，支持盛佳榮新集團做強做大。
本次審計也發現,還存在預算編製不完整、不細化、不科學，預算執行有差異等問題，在今後的工作中應著力整改糾正。
三、審計發現的主要問題和整改要求
（一）預算編製方麵存在的問題
1.預算編製不完整
2023年，縣財政未將上年度各單位經常性結餘38242萬元納入預算，截至2023年12月底各單位2020年、2021年、2022年仍有結餘資金5406萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第三十六條“……各級政府、各部門、各單位應當依照本法規定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，將上年結餘資金編入預算，進一步提高預算編製的完整性、準確性，提高預算編製的質量。
2.預算編製不細化
2023年，縣財政預算方案國有資本經營預算中重點工程建設項目支出59740萬元未細化到具體的單位或項目。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第四十六條“報送各級人民代表大會審查和批準的預算草案應當細化。本級一般公共預算支出，按其功能分類應當編列到項；按其經濟性質分類，基本支出應當編列到款。本級政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算支出，按其功能分類應當編列到項”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，嚴格按照《中華人民共和國預算法》的規定，細化預算編製，提高預算編製水平。
3.預算編製不科學
2023年，縣財政支出預算編製不科學，未完全實行零基預算，未按實際需求及其他綜合因素決定支出預算。審計抽查20個部門90個項目支出編製，發現支出預算部分固化，18個部門44個項目預算在上年基礎上壓減161萬元（壓減比例為10%及以下）；13個部門33個項目預算與上年數一致；3個部門4個項目預算比上年增加40萬元；6個部門新增9個項目預算369萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第三十二條“各級預算應當根據年度經濟社會發展目標、國家宏觀調控總體要求和跨年度預算平衡的需要，參考上一年預算執行情況、有關支出績效評價結果和本年度收支預測，按照規定程序征求各方麵意見後，進行編製……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，全麵推動零基預算，取消項目支出預算的固定化，按實際需求及其他綜合因素決定項目支出預算。
（二）預算執行方麵存在的問題
1.預算執行有差異
（1）2023年，縣級一般公共預算支出年初批複280217萬元，同年12月調整為329873萬元，實際支出333855萬元，增加3982萬元，其中：縣本級支出增加1989萬元，鄉鎮級支出增加353萬元，上解支出增加1640萬元。
（2）2023年，縣級政府性基金預算支出年初批複143100萬元，同年12月調整為141051萬元，實際支出148470萬元，增加7419萬元，其中：城鄉社區支出增加1665萬元，債務付息支出增加119萬元，上解支出增加7萬元，調出資金增加5628萬元。
（3）2023年，縣級國有資本經營預算支出年初批複90000萬元，同年12月調整為66196萬元，實際支出55172萬元，減少11024萬元，其中：下崗職工困難補助支出減少81萬元，企事業單位改革支出減少258萬元，公共交通補貼支出增加18萬元，重點工程建設項目支出增加2217萬元，調出資金減少12920萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第五十七條“……各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行，不得虛假列支……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，嚴格執行縣人大批準的預算，嚴控預算追加事項，嚴控未經批準調整預算，切實強化預算約束。
2.上級轉移支付資金未及時撥付7096萬元
2023年，縣財政收到的部分上級轉移支付資金在當年未及時分解下達至有關部門。截至2024年4月底仍有33筆7096萬元未及時撥付，導致資金閑置。
上述做法不符合財政部《關於進一步加強財政支出預算執行管理的通知》（財預〔2014〕85號）第一條“加強支出預算管理……（二）細化落實未分配到部門和下級財政的預算……上級轉移支付要在收到後30日內分解下達到本級有關部門和下級財政……”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，及時、足額將專項資金分解下達到有關部門。
3.預算支出違規調用國庫集中支付其他資金15105萬元
2023年，縣財政應由財政庫款支付的15105萬元支出，違規從國庫集中支付其他資金專戶劃撥。
上述做法不符合國務院《中華人民共和國預算法實施條例》第六十條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算，遵守財政製度，強化預算約束，不得擅自擴大支出範圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金，合理安排支出進度”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，嚴格按預算要求撥付資金。
4.利息收入未及時解繳國庫670萬元
截至2023年12月底，縣財政各賬戶利息未及時解繳國庫670萬元，其中：國庫其他財政存款451萬元，各專戶219萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第五十六條“政府的全部收入應當上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠……”的規定，屬於立行立改類問題。根據國務院《財政違法行為處罰處分條例》第四條“財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得……（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入……”的規定，責令縣財政局整改糾正，及時將利息收入繳入國庫。
5.非稅收入未及時確認7467萬元
截至2023年12月底，縣財政事務中心非稅匯繳結算戶待查收入7467萬元，未及時查明原因並確認收入。
上述做法不符合《湖南省財政廳關於進一步加強非稅收入管理的通知》（湘財預〔2012〕43號）第五條“嚴格執行《湖南省非稅收入管理條例》，結合本地實際製定非稅收入資金劃解規程，清理非稅收入過渡型賬戶，防治非稅收入資金體外循環，確保在規定期限內及時足額劃解入庫，不得拖延滯後。對於待結算收入要加強監控、及時確認，嚴格按照收入級次和規定科目類別劃解國庫或財政專戶，確保非稅收入應繳盡繳……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據國務院《財政違法行為處罰處分條例》第四條第二項的規定，責令縣財政局整改糾正，及時確認非稅收入並繳入國庫。
6.本級存量資金未及時收回3764萬元，收回的存量資金二次沉澱3494萬元
截至2023年12月底，本級財政存量資金3764萬元未及時收回，其中：2020年45萬元，2021年1073萬元，2022年2646萬元。2023年，縣財政將收回的2022年及以前年度的存量資金4267萬元重新下撥給各預算單位，至2023年12月底，仍有7個項目3494萬元未使用，形成“二次沉澱”。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第五十七條“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督……”和財政部《關於進一步加強地方財政結餘結轉資金管理的通知》（財預〔2013〕372號）第二條“建立定期清理機製，壓縮結餘結轉資金規模……（五）進一步強化財政結餘結轉資金管理。加大對財政結餘結轉資金的統籌使用力度，對地方本級財政預算安排形成的結轉項目，結轉年度超過一年的，一律收回同級財政總預算統籌安排。對上級專項轉移支付安排形成的結轉項目，其資金管理辦法有具體規定的，按規定執行；未作具體規定且連續結轉兩年及以上的，一律收回資金使用方本級財政總預算統籌安排”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，全麵清理結餘結轉資金，按規定收回；統籌安排存量資金，充分發揮資金使用效益，防止再次沉澱。
7.財政結餘結轉資金大，未能發揮效益
截至2023年12月底，財政結餘結轉資金65266萬元，未能發揮效益。
（1）縣本級資金28176萬元，其中：2020年45萬元，2021年1073萬元，2022年2646萬元，2023年24412萬元。
（2）上級專項37090萬元，其中：2021年105萬元，2022年6744萬元，2023年30241萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第五十七條的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，督促各預算單位加快資金撥付，減少資金沉澱，發揮財政資金效益。
（三）財政管理方麵存在的問題
1.實有資金賬戶應撤未撤
審計抽查發現，截至2023年12月底，嶽陽縣相關行政事業單位12個當年無發生額且期初期末餘額均為0的實有資金賬戶應撤未撤。
上述做法不符合財政部《關於進一步加強財政部門和預算單位資金存放管理的指導意見》（財庫〔2017〕76號）第七條“工作要求……（三）嚴格執行賬戶管理規定，提高資金存放規範性。財政部門和預算單位資金存放涉及開立銀行賬戶的，應當嚴格執行財政專戶和預算單位銀行賬戶管理製度有關規定……各級財政部門要按照國務院和財政部有關規定，全麵清理整頓存量財政專戶。各地區、各部門要切實加強預算單位銀行賬戶審批、備案、年檢等管理工作，加大預算單位銀行賬戶清理力度，從嚴控製預算單位銀行賬戶數量”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，全麵清理整頓預算單位銀行賬戶，督促預算單位及時撤銷應撤實有資金賬戶。
2.財政評審內控製度不健全
通過調閱財政評審中心的2021至2023年度項目評審完成情況，發現存在前一年的預算評審與第二年的結算評審規模不對等現象。沒有建立健全的財政投資評審工作監管體係和全縣的政府投資統計台賬，存在政府投資項目以預算評審結果代替結算評審現象，財政評審監管不全麵，未做到應審盡審，財政評審管理工作處於被動評審，不能全麵統籌規劃投資評審管理工作。
上述做法不符合《財政部關於印發〈財政投資評審管理規定〉的通知》（財建〔2009〕648號）第七條“財政部門負責財政投資評審工作的管理與監督，履行以下職責：（一）製定財政投資評審規章製度，管理財政投資評審業務，指導財政投資評審機構的業務工作……”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，健全財政評審內控製度，加強財政投資評審業務管理。
3.財政評審項目未進行全過程審查
通過調閱財政評審報告及批複，發現財政評審項目未進行全過程審查，評審結果僅對工程投資項目進行了工程造價單項審核，並未涉及項目基本建設程序合規性和基本建設管理製度執行情況及項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規性審核。未對財政投資項目建成運行情況或效益情況進行客觀的評價。
上述做法不符合《財政部關於印發〈財政投資評審管理規定〉的通知》（財建〔2009〕648號）第四條“財政投資評審的內容包括：（一）項目預（概）算和竣工決（結）算的真實性、準確性、完整性和時效性等審核；（二）項目基本建設程序合規性和基本建設管理製度執行情況審核；（三）項目招標程序、招標方式、招標文件、各項合同等合規性審核；（四）工程建設各項支付的合理性、準確性審核；（五）項目財政性資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；（六）項目政府采購情況審核；（七）項目預（概）算執行情況以及項目實施過程中發生的重大設計變更及索賠情況審核；（八）實行代建製項目的管理及建設情況審核；（九）項目建成運行情況或效益情況審核；（十）財政專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設計概算的審核；（十一）對財政性資金使用情況進行專項核查及追蹤問效；（十二）其他”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，加強財政投資評審業務管理，對財政評審項目進行全過程審查。
4.社保基金未按規定實施競爭性存放
2023年，縣財政未按規定通過競爭性方式或集體決策方式，確定社保基金專戶資金開戶銀行。
上述做法不符合《財政部 人力資源社會保障部 國家衛生計生委關於印發〈社會保險基金財務製度〉的通知》（財社〔2017〕144號）第四十八條“規範選擇基金開戶銀行。根據資信狀況、利率、網點分布、服務質量等相關因素，綜合評定銀行業金融機構管理服務水平，通過競爭性方式或集體決策方式，確定基金賬戶開戶銀行”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，謹慎選擇存款銀行，防止利益輸送。
5.社保基金未及時轉存定期存款
2023年，縣財政社保基金專戶期初銀行存款13957.70萬元，期末銀行存款16186.15萬元，資金均按年利率1.1%活期方式存放賬戶，無定期存款計劃。經測算利息，期初資金若全部轉存定期存款，2023年可多取得利息125.62萬元（按13957.70*(2%-1.1%)計算）。
上述做法不符合《財政部 人力資源社會保障部 國家衛生計生委關於印發〈社會保險基金財務製度〉的通知》（財社〔2017〕144號）第四十九條“社會保險基金銀行存款實行統一計息辦法。對存入收入戶和支出戶的活期存款實行優惠利率，按三個月整存整取定期存款基準利率計息。對存入財政專戶的存款，利率比照同期居民儲蓄存款利率管理。財政部門應按月或按季度商社會保險行政部門、經辦機構製定財政專戶資金購買國債和轉存定期存款計劃”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，按月或按季度商社會保險行政部門、經辦機構製定財政專戶資金購買國債和轉存定期存款計劃。
（四）專項資金管理方麵存在的問題
審計抽查了嶽陽縣人力資源和社會保障局（以下簡稱“縣人社局”）機關事業養老保險基金、嶽陽縣畜牧水產發展服務中心（以下簡稱“縣畜牧水產中心”）病死動物無害化處理補助資金、嶽陽縣農業農村局（以下簡稱“縣農業局”）農產品產地冷藏保鮮設施建設獎補資金、嶽陽縣發展和改革局（以下簡稱“縣發展局”）汙染治理和節能減碳專項（節能減碳方向）中央預算內基建資金、嶽陽市生態環境保護局嶽陽縣分局（以下簡稱“市環保局嶽陽縣分局”）中央大氣汙染防治資金5個單位專項資金管理情況，審計發現的問題如下：
1.無編製人員775人違規參加機關事業養老保險
通過將機關事業養老保險參保人員信息與縣編辦編製信息、出編信息比對，發現無編製人員775人參加機關事業養老保險，其中：1人已死亡，169人已暫停繳費，2人因相關信息不全待查。
上述做法不符合《湖南省人力資源和社會保障廳 湖南省財政廳關於湖南省機關事業單位養老保險製度改革原試點工作中有關問題的處理意見》（湘人社發〔2017〕17 號）第二條“處理意見（一）關於原試點整體製度。2014 年10月1日起，我省原試點辦法廢止,原試點範圍內的參保、繳費、發放等經辦工作相應停止。已經參加原試點的單位和個人，按照國家和我省規定分別納入相應的養老保險製度。其中，機關事業單位及其編製內人員參加改革後的新製度；編製外人員、無單位人員、其他類型的參保人員，轉移至企業職工基本養老保險（以下簡稱企業養老保險）或者參加城鄉居民養老保險……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣人社局應當整改糾正，及時將無編製參加機關事業養老保險人員清理轉移至企業職工基本養老保險。
2.無編製人員165人享受機關事業養老保險退休待遇
通過將機關事業養老保險退休人員信息與縣編辦編製信息、出編信息比對，發現2017年9月後辦理退休的無編製人員165人享受機關事業養老保險退休待遇，其中：4人已死亡，2人已事轉企，13人因相關信息不全待查。
上述做法不符合《湖南省人力資源和社會保障廳 湖南省財政廳關於湖南省機關事業單位養老保險製度改革原試點工作中有關問題的處理意見》（湘人社發〔2017〕17 號）第二條“……（三）關於原試點辦法與企業養老保險製度銜接。2014年10月1日起，原試點中不屬於國家和省規定的改革後的新製度參保範圍的單位和工作人員（包括已離退休人員）， 整體納入並統一執行我省企業養老保險製度，原則上由原試點對應層級的企業養老保險經辦機構負責接收。具體規定如下：……2.單位離退休人員。參保地企業養老保險統賬結合製度實施前已離退休人員，按參加原試點時國家和我省規定核發的基本養老金（基本離退休費）和同期企業養老保險待遇調整辦法，納入企業養老保險統籌基金發放。已經按事業單位基本退休費待遇調整辦法執行的，按本條規定重新調整基本養老金。參保地企業養老保險統賬結合製度實施後退休的人員，按企業養老保險同期規定計發和調整基本養老金。退休人員在原試點已經按事業單位基本退休費計發辦法核定和調整待遇的，按企業養老保險辦法重新核定和調整基本養老金……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣人社局應當整改糾正，及時將無編製享受機關事業養老保險退休待遇人員納入並統一執行我省企業養老保險製度，按企業養老保險辦法重新核定和調整基本養老金。
3.企業涉嫌虛報病死豬收集處理數量以騙取財政補貼資金
審計調查發現，湖南盛祥生態環保科技有限公司（以下簡稱“盛祥公司”）涉嫌勾結收集人員、審核人員，虛報病死豬收集數量以騙取財政補貼資金，並以信息費的名義進行利益分成。
（1）現場調查表明可能存在虛報。現場調查發現，一是柏祥鎮七一村農戶楊新滿（其妻黃金娥）與正虹公司合作養殖，於2023年6月開始撤場，至2023年9月底所有生豬均處理完畢；但自5月24日至11月底申報收集7779頭，特別是10月至11月收集2341頭。二是鑫安菁華養殖場電話反饋，公司2023年保育豬死亡5000至6000頭，母豬死亡100多頭，並於2023年底撤場；盛祥公司申報收集19033頭，涉嫌虛報13000頭左右。
（2）涉嫌以信息費名義支付虛報收集數量的報酬。盛祥公司支付2022年1月至5月信息費99.08萬元，其中：現金30.58萬元、轉賬68.50萬元。現金支付時有經縣畜牧水產中心審核的收集數量，且與同期係統收集數量30601頭基本一致。審計調取部分人員的相關賬戶流水發現，上述資金疑似作為自有資金在支配使用。
上述做法不符合《財政部 農業農村部關於修訂農業相關轉移支付資金管理辦法的通知》（財農〔2022〕25號）所附《動物防疫等補助經費管理辦法》第十七條“各級財政、農業農村部門應當加強對動物防疫等補助經費分配、使用、管理情況的監督，發現問題及時糾正……”、第二十條“資金使用單位和個人滯留截留、虛報冒領、擠占挪用動物防疫等補助經費，以及存在其他違反本辦法規定行為的，依法追究相應責任”的規定，屬於立行立改類問題。根據國務院《財政違法行為處罰處分條例》第十四條“企業和個人有下列行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回違反規定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得……（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款……”的規定，責令縣財政局、縣畜牧水產中心整改糾正，加強對動物防疫補助經費分配、使用、管理情況的監督，發現問題及時糾正，並對盛祥公司涉嫌騙取財政資金行為移送紀檢監察部門查處。
4.個別冷庫存在閑置現象，未能發揮應有效益
審計調查發現，縣農業局實施的農產品產地冷藏保鮮設施建設個別冷庫項目，存在季節性閑置現象，未能發揮應有效益。如嶽陽縣鵬程家禽養殖專業合作社2021年共建設739立方米預冷庫，位於種養基地之內，因市場調整導致種養規模萎縮，且交通不便，不利於出租，造成季節性閑置。
上述做法不符合《財政部 農業農村部關於修訂農業相關轉移支付資金管理辦法的通知》（財農〔2022〕25號）所附《農業生產發展資金管理辦法》第十七條“各級財政、農業農村部門應當加強對農業生產發展資金分配、使用、管理情況的監督，發現問題及時糾正……”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局、縣農業局應當整改糾正，加強對項目單位專項資金使用情況的監督，督促其提高資金使用效益。
5.主管部門監督不力
市環保局嶽陽縣分局監督不力，其主管的天欣科技股份有限公司窯爐能源清潔化替代及煙氣治理升級改造項目未進行招投標。
上述做法不符合《湖南省生態環境廳 湖南省財政廳關於印發〈湖南省大氣汙染防治資金項目管理規定（試行）〉的通知》（湘環發〔2022〕32號）第十八條“項目單位須按照國家有關規定嚴格履行項目招投標、工程監理、合同管理及竣工驗收等相關製度要求，建立健全項目管理、質量保證體係，確保項目實效和質量，切實發揮投資效益。屬於政府采購管理範圍的項目，應當按照政府采購有關規定執行”、第二十條“市州生態環境部門要切實落實大氣汙染防治資金項目的監管責任，在市州人民政府的領導下會同相關部門強化項目過程監管，對項目實施進度、工程質量和項目績效等進行監督檢查，督促項目規範實施……”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，市環保局嶽陽縣分局應當糾正，督促項目單位按規定進行招投標和政府采購，規範項目實施。
6.未及時對完工項目進行驗收核查
（1）湖南天欣科技股份有限公司實施的節能減碳升級改造項目，於2023年12月已完工，驗收資料已於2023年12月底提交縣發改局，截至審計結束時止，該項目主管部門尚未組織驗收。
（2）市環保局嶽陽縣分局主管的天欣科技股份有限公司窯爐能源清潔化替代及煙氣治理升級改造項目，已於2023年6月完工，截至審計結束時止，該項目主管部門尚未進行驗收核查。
上述做法不符合《國家發展改革委關於印發〈節能降碳中央預算內投資專項管理辦法〉的通知》(發改環資規〔2024〕338號）第二十二條“實行項目完工報告製度。項目已建成、具備驗收條件的，項目單位要向所在地發展改革部門報送完工報告，及時更新全國投資項目在線審批監管平台（國家重大建設項目庫）信息。項目申報匯總單位負責組織有關方麵進行驗收，並將驗收結果報國家發展改革委。原則上應在項目竣工後6個月內完成驗收……”和《湖南省財政廳 湖南省生態環境廳關於印發〈湖南省省級環境保護與汙染防治專項資金管理辦法〉的通知》（湘財資環〔2020〕17號）第五條“……市縣生態環境主管部門牽頭負責本區域項目申報工作，對項目實施進度、工程質量和項目績效等進行監督；及時組織項目驗收（項目驗收權限另有項目管理辦法規定的按相關項目管理辦法執行）；配合同級財政部門做好資金監管……”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣發展局、市環保局嶽陽縣分局應當糾正，及時組織有關方麵對竣工項目進行驗收。
（五）其他方麵存在的問題
1.“三保”支出及庫款安全方麵存在的問題
（1）標注“三保”項目不準確、不完整
2023年，嶽陽縣標注“三保”項目不準確、不完整，其中：223筆指標標注“三保”項目不準確，涉及金額16128萬元；1097筆指標未進行“三保”標注，涉及金額131403萬元。
上述做法不符合湖南省財政廳《關於深入推進預算管理一體化係統‘三保’標識有關工作的通知》第一條“（一）應標盡標。各市縣要嚴格按照《省級‘三保’標識參考目錄》中的66個標識，在預算管理一體化係統中項目申報、預算編製、指標下達各環節進行有效標注，做到‘三保項目’的標識標注應標盡標、不重不漏。（二）精準規範。各市縣按照《省級‘三保’標識參考目錄》，在項目申報、預算編製、指標下達各環節，逐筆逐項核對，對‘三保’標識嚴格把關，確保做到精細、精準”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，進一步規範預算管理一體化係統“三保”標識工作，提高“三保”標識工作的精準性，確保“應標盡標，標識準確”。
（2）庫款保障水平超出合理區間
2023年，嶽陽縣全年月庫款保障水平4個月低於0.3，其中：1月0.16、8月0.28、9月0.29、11月0.27,存在支付風險。
上述做法不符合《財政部關於進一步加強庫款管理工作的通知》（財辦〔2017〕12號）第三條“……（三）強化庫款運行情況監測督導。各級財政部門要結合庫款月報等信息，加強對本地區庫款運行情況的監測和庫款管理相關工作督導……”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，統籌轉移支付和自有財力，合理調度庫款，防範潛在的支付風險。
（3）預撥資金長期未轉賬核銷
截至2023年12月底，嶽陽縣預撥資金長期未轉賬核銷，存在“支出掛賬”現象,餘額1208萬元。
上述做法不符合《財政部關於進一步規範地方國庫資金和財政專戶資金管理的通知》（財庫〔2014〕175號）第三條“全麵清理已經發生的財政借墊款。各級財政部門要采取切實可行措施，必要時運用法律手段，抓緊全麵清理已經發生的財政借墊款。應當由預算安排支出的要抓緊安排預算，原則上應在2017年底前列支完畢。其他財政借墊款原則上應在2016年底前收回。經核實確實無法收回的財政周轉金和其他財政借墊款，應在2017年底前報經同級人民政府批準同意後，按規定核銷”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，全麵清理應收款項和已經發生的財政借墊款，對能收回的盡快收回，經核實確實無法收回的報經縣人民政府同意後，按規定核銷。
2.政府專項債券管理使用方麵存在的問題
（1）債券趴賬產生利息支出1532.31萬元
2021至2023年度，嶽陽縣新增專項債券因未及時開工而趴賬產生發行到開工期間利息支出1532.31萬元，其中：高新園4個項目809.97萬元（2022年生物醫藥產業園（一期）項目518.99萬元、2022年機械產業製造園項目170.64萬元、2022年數字產業園項目87.47萬元、2023年汙水處理廠項目32.87萬元）；縣人民醫院2021年外科大樓項目348萬元；縣教體局2021年學前教育城鄉一體化項目189.54萬元；縣住建局2021年榮家灣文勝老舊小區改造項目184.80萬元。
上述做法不符合《湖南省發展和改革委員會 湖南省財政廳<關於進一步加強地方政府專項債券項目儲備申報和發行建設管理>的通知》（湘發改投資〔2022〕414號）第一條“總體要求……專項債券發行後，各地要加快項目建設，及時撥付使用資金，形成有效投資”、第六條“建設監管。專項債券項目完成債券發行後納入存續庫，由發改、財政部門聯合調度監管。嚴格落實懲戒機製，對存在債券資金閑置、支出進度滯後等問題的地區、單位，采取通報預警、督導約談，暫停儲備申報和發行安排，核減後續專項債券限額等懲戒措施，督促相關地方、單位立行立改，落實到位”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，縣發改局和縣財政局應當整改糾正，督促各專項債券使用單位加快項目建設，及時撥付使用資金，形成有效投資。
（2）項目建設進度緩慢，資金滯留項目單位賬麵16033.45萬元
2021至2023年度，嶽陽縣新增專項債券項目建設進度緩慢，截至2024年1月底，共滯留項目單位賬麵16033.45萬元。
①2023年高新園汙水處理廠項目未實質性開工滯留項目單位賬麵1000萬元，該項目計劃於2023年2月開工。
②2022年至2023年高新園生物醫藥項目未實質性完工滯留項目單位賬麵15033.45萬元，其中：2022年3月發行第一次27200萬元，滯留項目單位6000萬元；2022年6月發行第二次9000萬元，滯留項目單位9000萬元；2023年3月發行發行第三次13800萬元，滯留項目單位33.45萬元，該項目計劃於2024年2月完工。
上述做法不符合《湖南省財政廳關於實施新增政府專項債券負麵清單管理的通知》（湘財債管〔2020〕26號）第二條“……市縣應加快債券資金撥付使用進度，推動盡早形成實物工作量。專項債券資金使用管理執行以下負麵清單……6.不得發行後長時間滯留國庫或沉澱在項目單位……”和《湖南財政廳關於印發<湖南省政府專項債券管理暫行辦法>的通知》（湘財債管〔2021〕18號）第三十二條“各級財政部門按照專項債券項目實施進度和合同約定對債券資金實行國庫集中支付，當年發行的專項債券資金原則上應在年內使用完畢，嚴禁滯留國庫、沉澱在部門單位”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，督促各專項債券使用單位加快債券資金撥付使用進度，推動盡早形成實物工作量。
（3）專項債券項目績效不佳，已實質性完工並投入使用項目的實際收益遠遠小於預期收益
截至2024年1月底，高新園標準化廠房建設項目已於2022年10月實質性完工並投入使用16個月，按預期收益與融資平衡方案標準廠房租金收入和實訓基地租賃收入預測收益8644.24萬元，實際收益372.99萬元，實際收益遠遠小於預期收益8271.25萬元。
上述做法不符合財政部《關於印發《地方政府專項債券項目資金績效管理辦法》的通知》（財預〔2021〕61號）第十四條“財政部門利用信息化手段探索對專項債券項目實行穿透式監管，根據工作需要組織對專項債券項目建設運營等情況開展現場檢查，及時糾偏糾錯”的規定，屬於分階段整改類問題。根據上述文件規定，縣財政局應當整改糾正，對專項債券項目建設運營等情況開展現場檢查，督促項目單位采取有效措施提高預期收益。
（4）未按要求建立項目資金績效跟蹤監測機製
2021至2023年度，嶽陽縣未能建立項目資金績效跟蹤監測機製，導致部分項目建設進度滯後，資金滯留在項目賬上。
上述做法不符合財政部《關於印發《地方政府專項債券項目資金績效管理辦法》的通知》（財預〔2021〕61號）第十二條“項目主管部門和項目單位應當建立專項債券項目資金績效跟蹤監測機製，對績效目標實現程度進行動態監控，發現問題及時糾正並告知同級財政部門，提高專項債券資金使用效益，確保績效目標如期實現”的規定，屬於立行立改類問題。根據上述文件規定，專項債券項目主管部門和項目單位應當整改糾正，建立健全項目資金績效跟蹤監測機製。
四、審計建議
（一）完善預算編製，提高預算編製的規範性。一是確保收入預算編製的完整性。科學測定各項收入，並將政府所有收入全部納入年初預算。二是確保支出預算編製的科學性。全麵推動零基預算，加強基本支出預算保障力度，取消項目支出預算的固定化，按實際需求及其他綜合因素決定項目支出預算。
（二）強化預算約束，提升預算執行的嚴肅性。嚴格執行《預算法》和各項財經紀律，堅持“先預算後支出，無預算不支出”的原則，嚴格執行人大批準的預算，嚴控預算追加事項，嚴控未經批準調整預算，切實強化預算約束。
（三）加強財政管理，提高財政資金的效益性。一是建立預算執行進度與預算安排掛鉤機製，加快資金撥付力度，提高預算執行率，充分發揮資金使用效益，防止資金沉澱。二是加大結餘結轉資金清理力度。對未收回的結餘結轉資金進一步核實，盤活長期閑置的結餘資金，對沉澱的專項資金進行重新安排，提高資金使用效益；三是進一步加強專項資金管理。縣財政及相關部門應加強對專項資金分配、使用、管理情況的監督，發現問題及時糾正；對目標接近、投入方向類同、管理方式相近的專項資金，要采取歸並、壓縮、取消等措施，進行實質性整合，切實發揮財政專項資金應有作用。
（四）強化審計整改，提升審計成果的成效性。加大推進審計結果的公開力度，建立健全審計成果運用的長效機製。強化審計整改工作協調機製，加強對審計發現問題整改的專項聯合督查，進一步落實被審計單位整改第一責任人責任，及時糾正違紀違規問題。加大審計結果運用，舉一反三促進完善相關製度，防止同類問題再次發生，把審計結果及整改情況作為考核和獎懲的重要依據。
本報告有關內容，嶽陽縣審計局將依法向社會公告。
本次審計發現的問題中，對立行立改類的問題，應自收到本報告之日起60日內完成整改；對分階段整改類的問題，應明確各階段具體整改目標任務、時間節點，自收到本報告之日起12月內完成整改；對持續整改類的問題，應製定明確的整改時間表、路線圖，自收到本報告之日起5年內完成整改。縣財政局及相關單位應切實抓好審計發現問題的整改，建章立製、堵塞漏洞。請在收到本報告之日起60日內將整改結果、整改工作安排及相關材料函告嶽陽縣審計局。對分階段整改和持續整改類的問題，整改完成後請及時將整改結果及相關材料函告嶽陽縣審計局。根據《中華人民共和國審計法》等有關要求，請縣財政局適時向社會公告整改結果。嶽陽縣審計局將視情況對整改結果及公開情況進行檢查。
嶽陽縣審計局
2024年7月30日
嶽陽縣審計局辦公室 2024年7月30日印發